TVA 21% în construcții: ce s-a schimbat din 1 august 2025 (analiză legală)

De la 1 august 2025, cota standard de TVA în România a crescut de la 19% la 21%, prin Legea nr. 141/2025 publicată în Monitorul Oficial nr. 699 din 25 iulie 2025. Pentru antreprenorii din construcții, schimbarea are nuanțe critice — în special **taxarea inversă B2B** rămâne neschimbată.

Legea 141/2025 — actul normativ exact

• Lege nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare
• Publicată în: Monitorul Oficial nr. 699 din 25 iulie 2025
• Promulgată prin: Decretul Prezidențial nr. 791/2025
• Intrare în vigoare: 1 august 2025
• Norme de aplicare: MO nr. 715 din 31 iulie 2025 (Ordin MF 602/2025)

Taxarea inversă B2B (art. 331) — cheia pentru antreprenori

Pentru lucrările de construcții executate între două persoane impozabile înregistrate în scopuri de TVA, se aplică **taxarea inversă** (art. 331 alin. 2 lit. h Cod Fiscal):

• Furnizorul (antreprenorul) emite factura **fără TVA**, cu mențiunea „taxare inversă"
• Beneficiarul (clientul firmă) înregistrează TVA atât ca colectată, cât și ca deductibilă — efect neutru
• Cota de referință pentru calcul: 21% din 1 august 2025
• Mecanismul rămâne neschimbat prin Legea 141/2025

Excepție tranzitorie — locuințe noi B2C la 9%

Legea 141/2025 (art. III) permite achiziționarea unei singure locuințe la cotă 9% în perioada 1 august 2025 – 31 iulie 2026, dacă sunt îndeplinite cumulativ:

1. Suprafață utilă maximă 120 mp (fără anexe)
2. Valoare maximă 600.000 RON (fără TVA, inclusiv terenul)
3. Act juridic privind avansul încheiat **înainte de 1 august 2025**
4. Pentru contracte din 3–31 iulie 2025: avans plătit efectiv minim 20% până la 31 iulie 2025
5. Livrarea (predarea) cel târziu 31 iulie 2026
6. Persoana să nu fi achiziționat altă locuință la cotă redusă din 1 ianuarie 2023

Cum tratezi facturile în perioada de tranziție

Conform art. 282 alin. 2 Cod Fiscal, exigibilitatea TVA intervine la **data emiterii facturii** sau **data faptului generator**, oricare e prima.

Caz 1: factură emisă pre-1 august, livrare post-1 august

Factură emisă pe 28 iulie 2025 cu TVA 19% rămâne valabilă chiar dacă lucrarea se finalizează în august. Cota e cea de la momentul emiterii facturii.

Caz 2: avansuri primite înainte de 1 august

Avans facturat și încasat în iulie cu TVA 19% — corect, nu necesită regularizare. Factura finală post-1 august se emite cu TVA 21% pe diferența rămasă (total minus avansul deja facturat).

Caz 3: contracte cu plăți etapizate

e-Factura ANAF — cota TVA în SPV

De la 1 ianuarie 2024, facturile B2B sunt obligatoriu transmise prin sistemul RO e-Factura (SPV). De la 1 iulie 2024, **doar facturile transmise prin SPV sunt valide fiscal** în B2B. Sancțiuni:

• Netransmitere în termen: amendă 5.000–10.000 lei (contribuabili mari), 2.500–5.000 lei (mijlocii), 1.000–2.500 lei (alții)
• Primirea unei facturi B2B netransmise prin SPV: amendă **egală cu valoarea TVA**
• În XML UBL: câmpul TaxPercent = 21, 11, sau 0 (taxare inversă cu cod „AE" Reverse Charge)

Corecție factură cu cotă greșită

Conform art. 330 Cod Fiscal și clarificărilor ANAF, corecția unei facturi se face **doar prin stornare**:

1. Emite factură de storno (valori negative), referință la factura inițială
2. Transmite stornul prin SPV (5 zile lucrătoare)
3. Emite factură nouă cu cota corectă
4. Transmite factura corectă prin SPV
5. Înregistrează ambele în Jurnalul de vânzări + D300

Cum gestionezi în ConstructPro

ConstructPro tratează automat schimbarea TVA. Constanta TVA_RATE = 21% definită în branding/copy.ts e centralizată — la modificare în viitor, reflectă peste toată aplicația. Pe planul Business, integrarea SoftFactura emite e-Factura ANAF nativ cu cota corectă în XML UBL.